Boekhoudkantoor Chris D'haese Comm. V.

Boekhouding - BTW - Fiscaliteit - Financiële planning

 Boekhouding  BTW  Fiscaliteit Financiële planning

Onze diensten

De aftrek van autokosten in de vennootschapsbelasting

| Afdrukken | E-mail | Hits: 24225

Boekhoudkundig-fiscaal-uitzonderingen-nieuwe definitie voor lichte vrachtwagens-Algemene principes nieuwe reglementering-Overzichtstabel

Boekhoudkundig

Registratie aan 100% van de aanschaffingswaarde (AW)
Definitie AW: artikel 35 W. Venn./ KB 30/01/2001 

Beperking tot 75% van welbepaalde autokosten als aftrekbare beroepkosten
25% op te nemen als verworpen uitgaven (code 032)
Voorwerp: Art.66, §1 WIB 92

  • Personenwagens
  • Wagens voor dubbel gebruik (vervoer voor personen en goederen)
  • Minibussen (max. 8 plaatsen voor passagiers)
  • nieuwe staat of tweedehands is van géénbelang
  • in het buitenland ingeschreven voertuigen en voertuigen
  • uitsluitend gebruikt in het buitenland: aftrekbeperking is ook van toepassing


Uitzonderingen:

  • vrachtwagens
  • bestelwagens
  • lichte vrachtwagens (nieuwe definitie!)
  • autobussen
  • heftrucks
  • tractoren


Nieuwe definitie voor lichte vrachtwagens

Van toepassing vanaf 1 januari 2006 (AJ 2007).
Autonome en uniforme definitie in het fiscale wetboek.
Belangrijkste technische omschrijving :

  •  de lengte van de laadruimte moet 50% van de wielbasis bedragen (uitgezonderd voor pick-ups)
  • de scheidingswand moet niet-wegneembaar, volledig dicht en uit hard materiaal opgebouwd zijn.


Autokeuring heeft controlerende taak.
Voertuigen ingeschreven vóór 1 januari 2006

  •  gevolgen van de nieuwe fiscale definitie zijn van toepassing
  • inschrijvingsreglementering: géén aanpassing


Gevolgen:

  • fiscale regeling zoals van toepassing op personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen
  • Geen toepassing van degressieve afschrijvingen
  • Bijkomende kosten worden op dezelfde wijze afgeschreven als het voertuig
  • Aftrekbeperking van de autokosten ten belope van 75%
  • Gerealiseerde meerwaarde bij vervreemding is slechts 75% belastbaar
  • Uitgesloten van de investeringsaftrek
  • Toepassing van voordeel van alle aard ingeval kosteloze of tegen verminderde prijs ter beschikking stelling


Praktisch: 

  • In éénmaal afgeschreven bijkomende kosten: definitief verworven (Parl. St. Kamer 2097/017 p.16)
  • Geen fiscale regularisatie door belastingadministratie (Parl. St. Kamer 2097/017 p.17)
  • Gerealiseerde meerwaarde op 100% in rekening gebrachte autokosten zijn toch maar aan 75% belastbaar


Algemene principes nieuwe reglementering

  • Modulering van de aftrekbaarheid van autokosten in functie van de CO2uitstoot van de wagen (vervuilingsgraad)
  • Toepassing : vennootschappen onder VENB en belasting niet-inwoners


Overzichtstabel 

CO2-uitstoot (gram/km<)br />Diesel
Benzine
Aftrek (%)
> 105
> 120
90
105-115
120-130
80
116-145
131-160
75
146-175
161-190
70
< 175
>190
60


Meer- en minderwaarden

Meerwaarden zijn belastbaar en de minderwaarden aftrekbaar in de mate dat de voorheen geboekte afschrijvingen fiscaal zijn aanvaard.

Breuk: fiscaal aanvaarde afschrijvingen/totaal geboekte afschrijvingen

Hoe controleren?

  • Informatie op gelijkvormigheidsattest 
  • CO 2-gids op website FOD https://portal.health.fgov.be (‘onder milieu’, ‘duurzame producten’, ‘wagens’)


Inwerkingtreding

  • Periode 1 april 2007 tot en met 31 maart 2008 : enkel van toepassing op vaste activa aangeschaft of vervaardigd gedurende deze periode
  • Vanaf 1 april 2008: veralgemeende toepassing op ALLE auto’s van de vennootschappen


Aandachtspunten

  • Programmawet van 27 april 2007: nieuw artikel 198 bis WIB 92
  • Percentages wijzigingen, aan de principes wordt niet geraakt
  • Geen aanpassingen voor LPG-voertuigen en elektrische voertuigen
  • Personenbelasting en de belasting niet-inwoners/natuurlijke personen blijft ongewijzigd!

Nieuwsflits

Liquidatiereserve aanslagjaar 2015

Vanaf aanslagjaar 2015 is er een nieuwe fiscale regeling betreffende de liquidatiebonus en roerende voorheffing op uitkering dividenden. 

In 2013 had de regering de liquidatiebonus en rv op dividenden opgetrokken van 10% naar 25%. Door massale negatieve reacties heeft de huidige regering een nieuwe regeling ingevoerd waardoor u kan vermijden 25% te betalen.

Vanaf aanslagjaar 2015 kan u reeds uw winst of een deel van de winst reserveren door het aanleggen van een liquidatiereserve. Dit is een deel van de winst die u reserveert om later uit te keren, hetzij bij liquidatie, hetzij als dividend. Als enige voorwaarde wordt gesteld dat er bij het aanleggen van de liquidatiereserve 10% roerende voorheffing wordt ingehouden en betaald. 

Meer lezen...

aanvraag vergunning accijnzen en aangifte accijnzen

Wij vragen uw accijnsvergunning aan en verzorgen uw aangifte accijnzen bij import van accijnsprodukten zoals alcoholische dranken, koffie, ....

invullen belastingsaangifte voor particulieren

Als fiscalist ben ik professioneel bezig met het invullen van de belastingsbrieven.

Wij vullen uw belastingsbrief electronisch in vanaf 75 € (particulieren), eender waar in België. Als mandataris hebben wij tijd tot 31 oktober.

Voor meer inlichtingen zie onze contactgegevens.