Boekhoudkundig-fiscaal-uitzonderingen-nieuwe definitie voor lichte vrachtwagens-Algemene principes nieuwe reglementering-Overzichtstabel

Boekhoudkundig

Registratie aan 100% van de aanschaffingswaarde (AW)
Definitie AW: artikel 35 W. Venn./ KB 30/01/2001 

Beperking tot 75% van welbepaalde autokosten als aftrekbare beroepkosten
25% op te nemen als verworpen uitgaven (code 032)
Voorwerp: Art.66, §1 WIB 92

• Personenwagens
• Wagens voor dubbel gebruik (vervoer voor personen en goederen)
• Minibussen (max. 8 plaatsen voor passagiers)
• nieuwe staat of tweedehands is van géénbelang
• in het buitenland ingeschreven voertuigen en voertuigen
• uitsluitend gebruikt in het buitenland: aftrekbeperking is ook van toepassing

Uitzonderingen:

• vrachtwagens
• bestelwagens
• lichte vrachtwagens (nieuwe definitie!)
• autobussen
• heftrucks
• tractoren

Nieuwe definitie voor lichte vrachtwagens

Van toepassing vanaf 1 januari 2006 (AJ 2007).
Autonome en uniforme definitie in het fiscale wetboek.
Belangrijkste technische omschrijving :

•  de lengte van de laadruimte moet 50% van de wielbasis bedragen (uitgezonderd voor pick-ups)
• de scheidingswand moet niet-wegneembaar, volledig dicht en uit hard materiaal opgebouwd zijn.

Autokeuring heeft controlerende taak.
Voertuigen ingeschreven vóór 1 januari 2006

•  gevolgen van de nieuwe fiscale definitie zijn van toepassing
• inschrijvingsreglementering: géén aanpassing

Gevolgen:

• fiscale regeling zoals van toepassing op personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen
• Geen toepassing van degressieve afschrijvingen
• Bijkomende kosten worden op dezelfde wijze afgeschreven als het voertuig
• Aftrekbeperking van de autokosten ten belope van 75%
• Gerealiseerde meerwaarde bij vervreemding is slechts 75% belastbaar
• Uitgesloten van de investeringsaftrek
• Toepassing van voordeel van alle aard ingeval kosteloze of tegen verminderde prijs ter beschikking stelling

Praktisch: 

• In éénmaal afgeschreven bijkomende kosten: definitief verworven (Parl. St. Kamer 2097/017 p.16)
• Geen fiscale regularisatie door belastingadministratie (Parl. St. Kamer 2097/017 p.17)
• Gerealiseerde meerwaarde op 100% in rekening gebrachte autokosten zijn toch maar aan 75% belastbaar

Algemene principes nieuwe reglementering

• Modulering van de aftrekbaarheid van autokosten in functie van de CO2uitstoot van de wagen (vervuilingsgraad)
• Toepassing : vennootschappen onder VENB en belasting niet-inwoners

Overzichtstabel 

Meer- en minderwaarden

Meerwaarden zijn belastbaar en de minderwaarden aftrekbaar in de mate dat de voorheen geboekte afschrijvingen fiscaal zijn aanvaard.

Breuk: fiscaal aanvaarde afschrijvingen/totaal geboekte afschrijvingen

Hoe controleren?

• Informatie op gelijkvormigheidsattest 
• CO 2-gids op website FOD https://portal.health.fgov.be (‘onder milieu’, ‘duurzame producten’, ‘wagens’)

Inwerkingtreding

• Periode 1 april 2007 tot en met 31 maart 2008 : enkel van toepassing op vaste activa aangeschaft of vervaardigd gedurende deze periode
• Vanaf 1 april 2008: veralgemeende toepassing op ALLE auto’s van de vennootschappen

Aandachtspunten

• Programmawet van 27 april 2007: nieuw artikel 198 bis WIB 92
• Percentages wijzigingen, aan de principes wordt niet geraakt
• Geen aanpassingen voor LPG-voertuigen en elektrische voertuigen
• Personenbelasting en de belasting niet-inwoners/natuurlijke personen blijft ongewijzigd!